东莞金账本之坏账

坏账准备是指企业针对应收款项（含应收账款、其他应收款等）计提的损失准备，是应收款项的备抵账户。
一、为何要计提坏账准备
一般企业对坏账损失的核算，采用备抵法。在备抵法下，企业每期末要估计坏账损失，设置“坏账准备“账户。备抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估计坏账损失，提取坏账准备并转作当期损失。实际发生坏账时，直接冲减已计提坏账准备，同时转销相应的应收账款余额的一种处理方法。
二、坏账准备的会计处理
既然是会计处理，所以在此以案例的形式为大家展示。
案例1：
甲公司采取应收账款余额百分比法提取坏账准备，坏账提取比例为应收账款的10%，甲公司2011年初应收账款余额为1000万元，已提坏账准备为100万元，当年发生与应收款项有关的四笔业务：1.新增赊销额200万元；2.收回应收款项300万元；3.发生坏账50万元；4.收回以前的坏账200万元。2011年甲公司应收账款坏账准备的计算步骤和会计处理如下：
（一）计算过程
1.2011年末应收账款余额＝1000＋200－300－50＋200－200＝850（万元）；
2.2011年末坏账准备调整前的账面余额＝100－50＋200＝250（万元）；
3.2011年末应提足的坏账准备＝1850×10%＝185（万元）；
4.2011年应计提坏账准备＝185－250=-65（万元）。
（二）会计处理
1.核销坏账（发生坏账）时：
借：坏账准备 500000
　　贷：应收账款 500000
2.核销后又收回应收账款，应作与核销坏账的相反处理：
借：应收账款 2000000
　　贷：坏账准备 2000000
借：银行存款 2000000
　　贷：应收账款 2000000
3.反冲坏账准备：
借：坏账准备 650000
　　贷：资产减值损失 650000
以上案例中没有计提坏账准备的分录，实际上计提的分录与反冲的分录正好相反，所以在此就不在重复举例了。
坏账准备的余额是根据应收账款的期末余额确定的，所以要先计算应收账款的期末余额。按照应收账款的期末余额计算出期末的坏账准备，再与年初的坏账准备相比较，之后进行坏账准备的补提或者冲回。
我们进行坏账准备核算的关键点是各个环节的分录，基本上理解了分录就理解了坏账准备。
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